Федор Андреев | Save Profit

2022-12-07 16:25:45 Информацию по валютному и налоговому резиденству РФ, касательно приобретения и утраты статусов гражданами РФ, изложенную в постах выше, свел в единый FAQ в статье на Хабре https://habr.com/ru/post/703934/ и расширил, так как в телеграмм всего что хочется не изложишь.

Предлагаю задавать вопросы по этой теме в комментариях.

@saveyourprofit Открыть/Комментировать

2022-12-07 11:24:38 (№ 15) Административная ответственность за нарушения в области валютного и налогового законодательства РФ актуальная для цифровых кочевников и релокантов

Наиболее часто, мне задают вопросы клиенты именно по теме данного раздела — а что будет если я не сделаю это? — или я сделал это, но как меня разоблачат? и так далее. Я считаю что можно пойти на осознанный риск, если ты понимаешь что тебе за это может быть и готов к возможному наказанию, именно по этому я собрал тут основные статьи КоАП РФ и порядок сумм административных штрафов для наглядности.

Непредставление в установленный законодательством срок (до 30 апреля) декларации 3-НДФЛ — штраф в размере от 5% до 30% от неуплаченной суммы налога, но не менее 1 000 рублей (п. 1, ст. 119 НК РФ);

Неуплата или неполная уплата НДФЛ в срок до 15 июля — штраф в размере до 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1, ст. 122 НК РФ);

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о КИК в течение 3 месяцев с даты учреждения (по каждой компании) — штраф 50 000 рублей (п. 2, ст. 129.6 НК РФ);

Ответственность за непредставление уведомления о КИК — штраф 500 000 рублей за каждый календарный год (п. 1, ст. 129.6 НК РФ);

Представление уведомления в ФНС об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка (брокеры, страховые счета, пенсионные и т.д.) с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме — для физических лиц, штраф от 1000 до 1500 рублей. (ч. 2, ст. 15.25 КоАП РФ);

В случае полного непредставления уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка за пределами РФ — для физических лиц, штраф от 4000 до 5000 рублей (ч. 2.1, ст. 15.25 КоАП РФ).

Штраф за нарушение срока подачи отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов — от 300 рублей до 3 тысяч рублей (до 01 июня года следующего за отчетным):

Согласно ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ, нарушение сроков подачи отчета не более чем на 10 дней, влечет предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей;

Согласно ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, нарушение сроков подачи отчета более чем на 10, но не более чем на 30 дней, влечет штраф от 1000 до 1500 рублей;

Согласно ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, нарушение сроков подачи отчета более чем на 30 дней, влечет штраф от 2500 до 3000 рублей.

Несвоевременная подача (но подача) уведомления о наличии у гражданина РФ гражданства (подданства) иностранного государства либо вида на жительство или иного действительного документа, подтверждающего право на его постоянное проживание в иностранном государстве — штраф от 1000 до 1500 рублей (ст. 19.8.3 КоАП РФ);

Полное неисполнение обязанности по подаче уведомления о наличии у гражданина РФ гражданства (подданства) иностранного государства либо вида на жительство или иного действительного документа, подтверждающего право на его постоянное проживание в иностранном государстве — штраф в размере до 200 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода за период до 1 года либо обязательными работами на срок до 400 часов (ст. 330.2 УК РФ).

Административная и уголовная ответственность за несвоевременное или полное неисполнение обязанности по уведомлению МВД о постоянном проживании в иностранном государстве не распространяется на временное ВНЖ имеющее срок действия (судебная практика подтверждающая выводы).

@saveyourprofit #штрафы_ФНС Открыть/Комментировать

2022-12-07 11:05:56 (№ 14) Официальные формы уведомлений и отчетов в ФНС которые могут понадобиться цифровым кочевникам и релокантам

ФНС России допускает заполнение всех форм, уведомлений, отчетов, деклараций в письменном виде на бумажном носителе с направлением заполненного документа в ФНС заказным письмом с уведомлением о вручении по месту налогового учета налогоплательщика или в электроном виде через личный кабинет налогоплательщика, при этом электронно-цифровая подпись может быть сгенерирована удаленно и я рекомендую именно такой способ направления документов в ФНС.

Декларация 3-НДФЛ может быть заполнена на бумажном носителе и направленна в ФНС по месту налогового учета, заказным письмом с уведомлением о вручении или заполнена в электронном виде, через личный кабинет налогоплательщика;

Уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, направить можно как заказным письмом с уведомлением о вручении так и заполнить через личный кабинет налогоплательщика;

Форма отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ установлена Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 заполняется или на бумажном носителе с направлением в ФНС заказным письмом с уведомлением о вручении или через личный кабинет налогоплательщика;

Уведомление об участии (косвенном участии) в иностранных организациях подают физические лица у которых доля более 10%, учредители ИСБОЮЛ;

Уведомление о контролируемой иностранной компании (КИК) подают физические и юридические лица имеющие долю в КИК или осуществляющие контроль за КИК;

Про контролируемые иностранные компании (КИК) мы будем разговаривать в отдельном материале, тут я привожу начальную информацию и ссылки на сайт ФНС для первичного самостоятельного ознакомления.

@saveyourprofit #НДФЛ #валютное_резиденство #налоговое_резиденство Открыть/Комментировать

2022-12-07 09:46:16 (№ 13) Важные даты и сроки взаимодействия с ФНС — уведомления, отчеты и уплата налогов для цифровых кочевников и релокантов

Предлагаю ознакомиться с самыми важными датами и сроками взаимодействия с ФНС и держать их в голове чтобы не попасть на штрафы.

Уведомление об открытии (закрытии) изменении реквизитов, счета в иностранном банке или иной финансовой организации (брокере, страховом счете, пенсионном и т.д.) — в течение 1 месяца с момента совершения действия;

Отчет о движении денежных средств по иностранным счетам — до 1 июня года следующего за отчетным периодом;

Подача декларации 3-НДФЛ — до 30 апреля года следующего за отчетным периодом;

Уплата НДФЛ — до 15 июля года следующего за отчетным периодом;

Уведомление об участии в иностранных организациях (доля более 10%) — в течение 3 месяцев с даты учреждения;

Уведомление о контролируемой иностранной компании (КИК) — до 20 марта (для юридических лиц) или до 30 апреля (для физических лиц) года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК.

Не ФНС, а МВД и отдельная тема, но напишу тут, уведомление о получении ПОСТОЯННОГО ВНЖ или второго гражданства подается в течение 60 дней в случае если Вы находитесь за пределами территорий РФ и в течение 30 дней если Вы находитесь в РФ.

Прошу обратить внимание на слово — ПОСТОЯННОЕ ВНЖ, то есть не имеющее срока давности, если ВНЖ временное, подавать уведомление не нужно.

Уведомление об утрате налогового (частично валютного) резиденства РФ подавать в ФНС не требуется, так как такое уведомление не предусмотрено законодательством РФ, а в случае спора с ФНС можно доказать количество дней отсутствия в РФ, отталкиваясь от отметок пересечения границы или других доказательств длительного нахождения в другой стране по датам.

@saveyourprofit #НДФЛ #валютное_резиденство #налоговое_резиденство Открыть/Комментировать

2022-12-07 09:41:16 (№ 12) Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) — вводная информация

Друзья, тема СИДН весьма широкая и я хотел бы ее раскрыть в серии постов, но все же, я позволю себе ее немного затронуть для общего понимания.

Как мы уже обсудили, налоговое резиденство применяется большинством стран для понимания где физическое лицо должно платить налоги, как от источников в стране налогового резиденства (локальных источников) так и от иностранных источников (мировых доходов).

Основным смыслом любого СИДН является исключение двойного налогообложения доходов физического лица, которые он может получать в нескольких странах, а не только в стране налогового резиденства.

Россия на данный момент заключила соглашения более чем с 80 странами.

Основные механизмы СИДН направлены на следующие категории доходов:

Доходы от работы в рамках трудовых отношений;
Доходы от оказания различных услуг по контракту;
Доходы от движимого и недвижимого имущества;
Доходы от авторских прав и лицензий (роялти);
Проценты по долговым обязательствам;
Дивиденды, акции, доли.

Приведу пример. У Вас есть недвижимость в иностранной юрисдикции которую планируете сдавать в аренду, после того как вернетесь в РФ или наоборот, у Вас есть недвижимость в РФ которую Вы планируете сдавать в аренду проживая в Германии.

И в России и в Германии, налоговый резидент обязан уплачивать подоходный налог со своих мировых доходов, но физическое лицо в том числе, обязано уплачивать подоходный налог в стране где получает прибыль от сдачи в аренду недвижимого имущества, соответственно один и тот же доход облагается налогом в двух государствах, вот тут и вступает в игру СИДН, если конечно он заключен между государствами.

В данном примере, физическое лицо в приоритете будет уплачивать налоги в стране где находится недвижимое имущество которое сдается в аренду, но уплаченные налоги можно будет зачесть в стране налогового резиденства при декларировании мировых доходов.

@saveyourprofit #СИДН Открыть/Комментировать

2022-12-06 19:29:01 (№ 11) Как ФНС может узнать об иностранных счетах открытых в банках за пределами РФ

В соответствии с ч. 2 ст. 12 и ч. 10 ст. 28 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ.

Выше я говорил, что под иной организацией финансового рынка следует понимать любые счета открытые у брокеров, дилеров, в страховых организациях, негосударственных пенсионных фондах, кредитных организациях и даже иностранных криптобиржах, по сути все счета в финансовых организациях за пределами РФ попадают под требование ФНС об уведомлении.

Для получения информации об иностранных счетах Россиян у ФНС если несколько способов, причем для некоторых иностранных юрисдикций доступны сразу все варианты контроля и ФНС может выбирать:

В рамках обмена информацией, между уполномоченными органами валютного контроля (России, Белоруссии, Армении, Казахстана, Киргизии) по договору о Евразийском экономическом союзе (III);

В рамках протокола об обмене информацией в электронном виде между государствами - участниками СНГ для осуществления налогового администрирования;

В рамках автоматического обмена информацией по финансовым счетам (85 + стран);

В рамках двусторонних налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения (80 + стран);

По прямому запросу через министерство иностранных дел или другому дипломатическому каналу, что сложно и случается крайне редко.

Сразу хочу обратить внимание своих читателей, что ФНС получает информацию о финансовых счетах граждан РФ в автоматическом режиме, только в рамках заключенных соглашений об автоматическом обмене финансовой информацией (пункт 4) и только в конце финансового года.

Суждение о том, что ФНС быстро и оперативно узнает информацию и объем финансовых операций по любому открытому и не задекларированному гражданином РФ иностранному счету совершено неверное, на практике мы с клиентами с таким встречаемся крайне редко.

Даже если Вы связывали банки РФ и банки в иностранной юрисдикции переводами, это совершенно не означает, что ФНС получит эту информацию от банка РФ в автоматическом режиме не говоря уже про иностранный банк.

Понятно что все банки РФ передают информацию в ФНС об открытии счета, но не информацию о фактических транзакциях, для этого нужен запрос ФНС.

Даже если ФНС, выявит незадекларированные счета в иностранной юрисдикции, Вам будет направлен запрос с просьбой предоставить разъяснение, почему не задекларировали счет и в этом случае можно будет пояснить ФНС причины своих действий, например намерением проживать более 183 дней за пределами РФ, которое могло к примеру измениться и в самом крайнем случае, административная ответственность за не уведомление Вас точно не утопит.

@saveyourprofit Открыть/Комментировать

2022-12-05 20:16:38 (№ 10) Участник общества с ограниченной ответственностью (ООО) утратил налоговое резиденство РФ — последствия

Если физическое лицо, приобрело статус налогового резидента в иностранной юрисдикции, после утраты налогового резиденства РФ, то в таком случае его ООО в РФ вполне может стать КИК (контролируемой иностранной компанией) в иностранной юрисдикции, с обязанностью платить налоги с прибыли организации по правилам юрисдикции где было приобретено налоговое резиденство, советую на этот момент обратить максимум внимания.

Основное последствие, утраты налогового резиденства РФ, для участника ООО, это уплата повышенного НДФЛ с дивидендов с 13% до 15%, но есть ситуации при которых можно снизить налог у источника, применив положения определенного соглашения РФ с иностранной юрисдикцией (если оно есть) где участник ООО в РФ является налоговым резидентом.

Кроме того, мне несколько раз, клиентами была высказана позиция, о том что если мажоритарный участник ООО на УНС становится специальным валютным резидентом или налоговым нерезидентом, то он должен отказаться от применения УНС и перейти на общую систему налогообложения — это не так, поскольку даже иностранные физические лица, могут быть учредителями ООО в РФ и применять УНС, позиция Минфина по этому вопросу отражена в письме от 21 марта 2018 г. № 03-11-11/17853.

В общем проблем гораздо больше, когда физическое лицо, валютный и налоговый резидент РФ открывает в иностранной юрисдикции КИК организацию, при этом держит ответ перед ФНС уведомлениями и отчетами по КИК законодательству, но про это в другой статье.

@saveyourprofit #НДФЛ #налоговое_резидентство Открыть/Комментировать

2022-12-05 18:57:47 (№ 9) Индивидуальный предприниматель (ИП) или плательщик НПД (самозанятый) стал налоговым нерезидентом РФ — последствия утраты статуса

Многие цифровые кочевники и релоканты, имеют в России бизнес, который они ведут как индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УНС) или являются плательщиками налога на профессиональный доход (НПД), то есть самозанятыми.

После релокации и изучения информации в сети интернет, о последствиях утраты статуса налогового резидента РФ (НДФЛ 30%), у такой категории физических лиц сразу возникает вопрос, по каким ставкам теперь платить налоги с полученных доходов, которые ранее уплачивались ИП на УНС или НПД и могут ли они вообще применять специальные налоговые режимы, раз стали налоговыми нерезидентами РФ.

В налоговом законодательстве РФ, применительно к налогообложению индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц которые являются плательщиками налога на профессиональный доход — не применяется статус налогового резидента / нерезидента, соответственно его утрата или приобретение не отражается на выбранном таким ИП или самозанятым, режиме налогообложения.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Что касается индивидуальных предпринимателей применяющих УНС являющихся налоговыми нерезидентами РФ, они вправе применять упрощенную систему налогообложения, указанные выводы полностью подтверждает письмо Минфина РФ от 28 января 2013 г. № 03-11-11/35.

Нужно понять и помнить, то что НДФЛ не будут облагаться доходы физических лиц которые применяют НПД или являются ИП на УНС или ИП на НПД связанные с их предпринимательской (хозяйственной) деятельностью, то есть если Вы сдаете квартиру или автомобиль в аренду как самозанятый, декларируете эти доходы как самозанятый, то они не облагаются НДФЛ, а если просто как физическое лицо, то конечно они облагаются НДФЛ 30% если Вы уже налоговый нерезидент РФ.

Более подробная информация, для пытливых умов, доступна в письмах Минфина РФ от 20 ноября 2020 г. № 03-11-11/101180 и от 26 августа 2022 г. № 03-04-05/83541.

@saveyourprofit #НДФЛ #налоговое_резидентство Открыть/Комментировать

2022-12-05 13:27:32 Друзья, приветствую! Прошу Вас, задавать вопросы в комментариях к моим постам по основной теме изложенной в посте, а если есть общие вопросы, задавайте их прямо в чате https://t.me/saveprofit, я буду стараться отвечать на них как можно быстрее. Открыть/Комментировать

2022-12-04 18:52:43 (№ 8) Доход от источников в РФ или от иностранных источников & НДФЛ

Мы уже обстоятельно обсудили, что статус налогового резидента / нерезидента РФ прямо влияет на налогообложение физических лиц (НДФЛ), в том числе и на размер НДФЛ который удерживает с работника его налоговый агент, то есть работодатель.

Перспектива удаленной работы на Российскую компанию из иностранной юрисдикции в статусе налогового нерезидента РФ, когда налоговый агент будет удерживать НДФЛ 30% с доходов, выглядит не оптимально, ровно как и дезинформация работником работодателя, о фактическом месте выполнения трудовой функции, но есть несложный выход из ситуации, который позволит не уплачивать НДФЛ вовсе, что особенно важно, например при удаленной работе из Грузии, где с первых дней надо уплачивать еще и 20% подоходного налога в Грузинский бюджет, что в итоге может привести к неразумному налоговому бремени в 63% или даже 80%, я рассказывал на Хабре про это тут.

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ ставка налога на доходы налоговых нерезидентов РФ составляет 30%.

В ст. 209 НК РФ установлено, что объектом НДФЛ налоговых нерезидентов РФ, признается доход, полученный от источников в РФ (НДФЛ 30%), а вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за границей относится к доходам от иностранных источников (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ), и не облагается НДФЛ вообще.

Согласно ст. 57 Трудового кодекса Российской Федерации место работы является обязательным условием для включения в трудовой договор.

Все что нужно сделать физическому лицу, которое собирается удаленно работать из иностранной юрисдикции продолжительное время, на компанию в РФ, заключить дополнительное соглашение с работодателем к трудовому договору, в котором прописать место работы в иностранной юрисдикции, тем самым освободив себя и работодателя от уплаты НДФЛ с момента утраты работником статуса налогового резидента (183 > в календарном году).

Указанные выводы в полной мере совпадают с позицией Минфина РФ, например изложенной в письме от 20 января 2021 г. N 03-04-06/2495, где указано что, в случае, если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации по такому договору согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации и не облагается НДФЛ.

@saveyourprofit #НДФЛ #налоговое_резидентство Открыть/Комментировать