Федор Андреев | Save Profit

2022-12-04 14:33:44 (№ 7) Последствия возврата статуса налогового резидента РФ

Ранее мы обсудили, что налоговые агенты (работодатели) определяют ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ налоговый статус работника (183 дня в течение 12 следующих подряд месяцев), для понимания когда начинать удерживать НДФЛ 30% с работника как с налогового нерезидента, в том числе дополнительно удержать НДФЛ 17% (разница между НДФЛ 30% и 13%), за те месяцы налогового периода (календарного года с 01 января по 31 декабря), когда работник был еще налоговым резидентом (удерживалось только НДФЛ 13%), но на 31 декабря его ИТОГОВЫЙ налоговый статус был уточнен и он был признан налоговым нерезидентом РФ.

Налоговым кодексом РФ, предусмотрено правило (п. 1, ст. 231 НК РФ), о праве налогового резидента РФ осуществить возврат излишне удержанного с него НДФЛ 30% (возврат разницы НДФЛ 17%), если по итогам налогового периода (календарного года), на 31 декабря он был признан налоговым резидентом РФ.

В таком случае, работодатель будет обязан пересчитать удержанный НДФЛ по ставке — 30% и вернуть сотруднику излишне удержанный налог, доплатами к зарплате. Если до конца календарного года полностью вернуть НДФЛ не удалось, то работнику будет необходимо самостоятельно обратиться в ФНС с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ и подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года следующего за годом возврата НДФЛ налоговым агентом доплатами к зарплате.

Стоит обратить внимание на пару моментов:
1. ФНС попросит доказать утрату и возврат налогового резиденства РФ, то есть сразу можете подгружать к заявлению скан заграничного паспорта с отметками о пересечении границы РФ;
2. Вместе с возвратом НДФЛ 17%, потребуется уплатить налоги со своих мировых доходов за налоговый период на 31 декабря которого был уточнен ИТОГОВЫЙ статус налогового резиденства;
3. Удерживать НДФЛ 30% с работника, налоговый агент (работодатель) будет вправе, только если место выполнения трудовой функции, будет отражено в трудовом договоре в РФ.

Пример: Юра решил вернуться в РФ, после 2 лет релокации в Турции, и прибыл в апреле 2023 продолжая работать на компанию в РФ на которую удаленно работал 2 года в релокации.

При этом, уехав из Турции, Юра решил сдать в аренду свою Турецкую квартиру. Работодатель Юры продолжал удерживать первые 183 дня НДФЛ 30% с Юры как с нерезидента (с 01.04.2023 по 01.10.2023), как и делал с начала года, после чего продолжил удерживать НДФЛ 13% (как с налогового резидента), а на 31 декабря 2023 года, уточнил ИТОГОВЫЙ налоговый статус Юры, соответственно как налогового резидента РФ в 2023 году.

В этом примере, налоговый агент Юры (работодатель), будет обязан вернуть ему НДФЛ 17% (разницу между НДФЛ 30% / НДФЛ 13%) с 01.01.2023 по 01.10.2023 года, доплатами к зарплате на будущие периоды 2024 года.

При этом, Юра будет обязан до 30 апреля 2023 года, подать в ФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ и отразить в ней свой доход от сдачи квартиры в Турции за 2023 год, уплатив с полученного дохода НДФЛ 13%.

@saveyourprofit #НДФЛ #налоговое_резидентство Открыть/Комментировать

2022-12-03 11:56:53 (№ 6) Последствия утраты налогового резиденства РФ

Основным последствием утраты налогового резиденства РФ для физического лица будет повышение ставки НДФЛ с 13% / 15% до 30% на доходы полученные от источников в РФ и невозможность применять определенные налоговые вычеты (например при продаже недвижимости или автомобиля которым владеешь менее 3 лет).

Общая ситуация, с утратой статуса налогового резидента РФ, выглядит так скажем не очень, для физических лиц которые релоцировались, но продолжают состоять в трудовых отношениях с работодателями в России и получают от них доход (зарплату).

Как мы обсудили, буквально в предыдущем посте, налоговые агенты (работодатели) определяют налоговый статус удаленного работника, подсчитывая суммарно, 183 дня его присутствия / отсутствия в РФ в течение 12 месяцев следующих подряд, которые могут начаться, например в 2022 году, если работник уехал в сентябре 2022 года и продолжаться в 2023 году, если он не вернулся, при этом итоговый налоговый статус работника, будет определяться работодателем на 31 декабря 2022 года (статус будет еще не утрачен) и потом на 31 декабря 2023 года в данном примере (статус будет уже точно утрачен).

Пример: Юра работает на компанию в России. В сентябре 2022 года, Юра срочно уехал из России в Турцию, но продолжил удаленно работать на работодателя в России. Возвращаться из Турции в Россию в 2023 году Юра точно не планирует.

Работодатель Юры (его налоговый агент), продолжает ему выплачивать зарплату и удерживать НДФЛ в размере 13% (как с налогового резидента РФ), при этом работодатель определил налоговый статус Юры на 31 декабря 2022 г. и конечно он не изменился, так как с сентября прошло меньше чем 183 дня.

Работодатель продолжил выплачивать Юре зарплату и с апреля 2023 года (уже прошло 183 дня) стал удерживать с него НДФЛ в размере 30% уже как с налогового нерезидента РФ, после чего еще раз уточнит его ИТОГОВЫЙ налоговый статус 31 декабря 2023 года и будет обязан удержать с Юры еще дополнительно 17% за первый квартал 2023 года (когда удерживал НДФЛ всего 13%).

Отметим, если работодатель не знал, о том что Юра удаленно работает за пределами РФ и продолжал удерживать стандартный НДФЛ 13%, то Юра будет обязан самостоятельно исчислить 183 дня за налоговый период и самостоятельно доплатить + НДФЛ 17% подав декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года следующего за отчетным.

Но есть и позитивные моменты утраты физическим лицом статуса налогового резиденства РФ:

— налоговые нерезиденты освобождаются от уплаты НДФЛ с доходов от иностранных источников (налоговые резиденты РФ платят НДФЛ с мировых доходов);
— налоговые нерезиденты РФ не обязаны отчитываться по КИК и уведомлять ФНС об участии в иностранных компаниях.

Хочу обратить Ваше внимание, что уведомление ФНС, об утрате налогового резиденства РФ не предусмотрено, но можно это сделать по желанию, в произвольной форме.

@saveyourprofit #НДФЛ #налоговое_резидентство Открыть/Комментировать

2022-12-03 11:53:26 (№ 5) Налоговый резидент & Нерезидент РФ (183 дня и 12-месячный период)

Налоговый статус физического лица, необходим, для понимания налогового агента и физического лица, возникает НДФЛ или нет, и если возникает, то по каким налоговым ставкам его нужно (удержать) уплатить - 0% - 13% / 15% или 30%.

Нужно вспомнить, что в РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) либо удерживается с физического лица налоговым агентом (работодателем, брокером, банком при выплатах по ценным бумагам или вкладам) или исчисляется и уплачивается физическим лицом самостоятельно, путем подачи 3-НДФЛ декларации в ФНС до 30 апреля года следующего за отчетным.

Конституционный суд Российской Федерации, а также Минфин РФ, неоднократно разъясняли, что налоговыми агентами (работодателями, брокерами, банками) проверяется ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ налоговый статус физических лиц, на каждую дату выплаты им дохода (для правильного удержания НДФЛ и его перерасчета), путем суммирования 183 дней в течение 12 месячного периода, который может начаться в одном календарном году и продолжиться в другом календарном году, при этом ИТОГОВЫЙ налоговый статус физического лица, всегда уточняется на конец календарного года (налогового периода по НДФЛ), то есть на 31 декабря.

Отсюда, мы можем сделать очень простые и легкие выводы:

Если Вы состоите в трудовых отношениях с налоговым агентом, но временно проживаете вне РФ, то работодатель, должен проверять Ваш ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ налоговый статус на каждую дату выплаты дохода (зарплаты), применяя сложение всех дней нахождения / отсутствия работника на территории РФ в течение 12 следующих подряд месяцев, которые могут начаться в одном налоговом периоде и продолжиться в другом (это надо только для этого), но в итоге, работодатель уточнит Ваш ИТОГОВЫЙ налоговый статус на 31 декабря календарного года.

Конечно, работодатель должен (не должен?) быть осведомлен о том что удаленный работник фактически находится вне РФ.

Конечно же должен, причем с внесением изменений в трудовой договор, если уехали конкретно, но про это в другой раз.

Часто понимая, что работник уехал более чем на пол года (основательно релоцировался), работодатель начинает, буквально сразу удерживать НДФЛ по ставке 30% как с налогового нерезидента или требует заявление, что работник будет исчислять свой налоговый статус и декларировать НДФЛ самостоятельно.

Если Вы самостоятельно ведете подсчет дней и декларируете НДФЛ, то Вы применяете исключительно 183 дня отсутствия / присутствия в РФ в течение налогового периода по НДФЛ который равен календарному году, то есть с 01 января по 31 декабря, а про 12 месяцев которые могут начаться в одном году и продолжиться в другом, просто забудьте, так как это головная боль вписавшегося за НДФЛ работника, работодателя.

@saveyourprofit #НДФЛ #налоговое_резидентство Открыть/Комментировать

2022-12-03 11:52:03 (№ 4) Налоговый резидент / Нерезидент РФ & вводное по НДФЛ

Начнем с того, что термин налоговый резидент, применяется для определения того, в какой стране физическое лицо должно платить налоги, какие и по каким ставкам. И так, давайте разбираться, как приобретается и утрачивается статус налогового резидента РФ, физическими лицами при релокации и возвращению в страну.

Физические лица, налоговые резиденты РФ, платят налог на доход физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% до 5 млн. рублей и 15% при доходах более 5 млн. рублей, могут применять налоговые вычеты, в таком же размере с резидентов удерживают налоги в бюджет РФ работодатели, в том числе в некоторых случаях и с удаленных за пределы РФ работников.

Доход нерезидентов, полученный от источников в РФ, облагается НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ), за исключением дохода в виде дивидендов от российских компаний (15%) и трудовых доходов отдельных категорий нерезидентов. При этом нерезиденты не могут уменьшить полученные доходы на налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218-221 НК РФ.

Налоговым резидентом РФ (плательщиком НДФЛ), является физическое лицо, фактически находящееся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ) и вроде бы все понятно, но как всегда есть особенности.

Например, если Вы краткосрочно (менее шести месяцев) выезжали из РФ на лечение или для обучения, то фактически срок пребывания в РФ не прерывается для учета налогового резиденства, то есть как будто Вы и не уезжали.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Таким образом, 183-дневный срок пребывания в России для признания налоговым резидентом / нерезидентом исчисляется за налоговый период по НДФЛ, то есть с 1 января по 31 декабря года (Письмо Минфина от 6 октября 2022 г. N 03-04-06/96611).

Давайте разберемся как при определении налогового статуса физического лица, учитывается 12-месячный период предшествующий дате получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году) в следующем посте на тему налогового резиденства России.

@saveyourprofit #НДФЛ #налоговое_резидентство Открыть/Комментировать

2022-12-03 11:48:36 (№ 3) Валютный резидент РФ - только основная информация

Если Вы планируете, фактически проживать в России, но при этом пользоваться своими иностранными счетами для определенных целей (особенно в связке с РФ), нужно уделять максимум внимания валютному законодательству (173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"), подавать уведомления и отчеты по всем своим иностранным счетам, причем не только открытым в иностранных банках, но и других организациях финансового рынка (брокерах, дилерах, страховых организациях, негосударственных пенсионных фондах, кредитных организациях и т.д.) кроме того, по моему мнению все иностранные криптобиржи, попадают под определение "иные финансовые организации", но уведомлять или нет, о работе с ними каждый решает сам.

Самое важное, при совмещении юрисдикции РФ и иностранной юрисдикции, не совершать запрещенных валютных операций, то есть не производить взаиморасчеты с другими гражданами РФ по своим иностранным счетам, не принимать от них оплату, не оплачивать их услуги и т.д., от слова совсем, даже если такие граждане РФ уже более 183 дней в календарном году проживают за пределами РФ.

Кроме того, нужно помнить, что если иностранная юрисдикция не входит в ЕАЭС и не обменивается с РФ финансовой информацией, не имеет с РФ соглашения об избежание двойного налогообложения (СИДН), то валютным резидентам, вообще запрещено принимать оплату, даже от нерезидентов (кроме выплат по трудовому договору, не контракту), на свои счета в таких юрисдикциях (Грузия, Узбекистан, Швейцария, Великобритания, Канада, США), все эти расчеты будут считаться незаконными валютными операциями (штраф 20% - 40% от суммы операции).

Для цифровых кочевников и релокантов, важно знать, что с 2018 года, устранены избыточные требования валютного законодательства к гражданам РФ которые проживают более 183 дней в календарном году за пределами территорий страны (п. 25, ч. 1, ст. 9, 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"), а именно им можно не подавать уведомления и отчеты о своих счетах в иностранных банках и иных финансовых организациях, кроме того, взаиморасчеты в валюте между такими специальными валютными резидентами РФ уже разрешены, но важно чтобы все участники взаиморасчетов точно проживали вне РФ 183 дня в календарном году.

Пример: Юра выехал из России в сентябре 2022 года, он станет специальным валютным резидентом РФ только в августе 2023 года, так как 183 дня будут учитываться только в 2023 календарном году.

@saveyourprofit #валютное_резиденство Открыть/Комментировать

2022-12-03 11:46:30 (№ 2) Валютный резидент РФ - только основная информация

В законодательстве РФ понятие валютный резидент и налоговый резидент не одно и тоже, хотя на первый взгляд они похожи.

В отличии от статуса налогового резидента, который можно утратить полностью, например стать налоговым резидентом Германии, а может и одновременно двух и более каких-то государств или к примеру не быть налоговым резидентом ни одной страны на планете, то статус валютного резидента РФ жестко привязан к паспорту РФ.

Другими словами - все граждане РФ по признаку гражданства валютные резиденты РФ и утратить в полной мере этот статус можно только отказавшись от гражданства.

Кроме того, все иностранные граждане с ВНЖ в России и все Российские юридические лица и их зарубежные филиалы являются валютными резидентами РФ.

Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ, установлены основные обязанности и запреты для валютных резидентов среди которых можно отметить:

- обязанность подавать уведомления об открытии, закрытии и даже изменении реквизитов иностранного счета, срок уведомления 1 месяц с момента операции;
- отчеты о движении денежных средств по иностранным счетам, срок до 1 июня года следующего за отчетным периодом.

Про все это и валютные ограничения ЦБ РФ актуальные, как минимум до 1 марта 2023 года, я подробно рассказывал вот в этой статье на Хабре.

Очевидная проблема и административный риск для цифровых кочевников и релокантов, заключается в том, что валютным резидентам РФ строго запрещено, первые 183 дня пребывания за пределами территорий РФ производить взаиморасчеты с другими валютными резидентами РФ через свои иностранные счета, так как это является незаконной валютной операцией.

Административная ответственность, за такие незаконные валютные операции предусмотрена ч. 1, ст. 15.25 КоАП РФ в размере от 20% до 40% от суммы операции, а срок привлечения к административной ответственности составляет 2 года.

@saveyourprofit #валютное_резиденство Открыть/Комментировать

2022-12-03 11:44:07 (№ 1) Валютный резидент РФ & Налоговый резидент РФ

Если Вы планируете, проживать за пределами России или открыть заграницей банковский счет, но преимущественно проживать в России, при этом не хотите нарушать налоговое и валютное законодательство РФ, рисковать получением крупных штрафов от ФНС, то для начала нужно изучить несложный вопрос с терминологией и обязанностями: валютного резидента РФ / налогового резидента РФ, понять как приобретаются или утрачиваются эти статусы гражданами России и как они влияют на исчисление и уплату налогов в РФ физическими лицами.

Ко мне регулярно поступают обращения от клиентов, которые прочитали информацию на сайте ФНС или в каком-то нормативно-правовом акте в сети интернет и не могут разобраться, о каком статусе идет речь и кем они являются в настоящий момент, какие операции им разрешены а какие нет, как, сколько и где платить налогов, так как часто речь идет просто о резиденте РФ без уточнения. Знакомая ситуация?

Дело в том, что законодатели, используют понятие резидент РФ в зависимости от целей регулирования правовых актов, например если закон регулирует налоговые нормы - значит налоговый резидент, а если валютные нормы - значит валютный резидент.

Если мы говорим, про валютное регулирование, которое регулируется Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ, то речь всегда будет идти о валютном резиденте РФ.

В налогообложении физических лиц, которое регулируется главой 23 налогового кодекса Российской Федерации, применяется понятие налоговый резидент РФ, который должен отчитываться перед ФНС исчислять и уплачивать НДФЛ по определенным ставкам, которые зависят от его статуса, налогового резидента или нерезидента РФ.

@saveyourprofit #валютное_резиденство #налоговое_резидентство Открыть/Комментировать

2022-12-03 11:41:26 Кто я и о чем этот канал?

Для многих в сфере IT, криптовалюты, трейдинга, инвестиций 2022 г. стал действительно Stop Profit, просто многие еще об этом не знают, так как отчетность и проверки ФНС за налоговый период 2022 г., плюс новые риски ВЭД ограничений, начнутся в РФ весной 2023 г., но что я опять за страшилки... извините наверно профессиональная деформация.

Приветствую друзья, на своем новом канале Stop Profit в котором я буду говорить, про то как настроить безопасные схемы получения оплаты IT специалистам от иностранных компаний в условиях санкций, в РФ и вне РФ.

Я разъясняю, как заплатить налоги с доходов полученных от операций с криптовалютой, в том числе налоги с трейдинга, майнинга, инвестиций, p2p и других онлайн доходов, как избежать проблем с банками РФ, блокировок по 115-ФЗ, запросов и требований ФНС, как выбрать оптимальную юрисдикцию для релокации, а может даже иммиграции, в том числе мы обсудим законодательство Армении, Грузии, Казахстана, Шенгенской зоны и д.р. стран.

Пару слов о себе, я практикующий юрист в сфере финансов, а именно тот самый человек кто разгребает в досудебном и судебном порядке Ваши проблемы с налоговыми органами, банками, контрагентами, а после этого (а надо до этого) выстраивает безопасные схемы ведения IT бизнеса, легализации онлайн доходов, вроде IT-юриста, но это не точно.

Я решил уделить время, именно профилактике проблем, а не их решению, так как в условиях бесконечных санкций и генерации новых законов в РФ, уже встречаются такие проблемы которые решать себе дороже.

Очень часто в сфере крипты, трейдинга, майнинга, p2p, новички, а часто и старички, забывают просчитать слишком много переменных, в результате их доход оказывается нулевым или отрицательным.

Мое мнение на этот счет, то что нужно повышать правовую грамотность в этих сферах, и я решил заняться этим правовым ликбезом в этом канале.

Многие знают меня по другим мои проектам, достаточно набрать в поисковике юрист Федор Андреев и Вы увидите десятки моих видео и юридических статей, я практикующий судебный юрист, независимый эксперт Минюста России, финансовый консультант в сфере IT и криптовалюты, предприниматель с 2006 года.

Друзья, к сожалению мое мнение отличается от большинства мнений в сфере крипты, инвестиций, трейдинга и легких доходов по принципу «кнопки бабло», так что подписавшись на этот канал Вы рискуете разбить свои розовые мечты о пассивном сверхдоходе на диване, об мое субъективное мнение, рискуете узнать то что не хотели знать про мошенничество в сети, проблемы, потерю инвестиций и многое другое в духе Stop Profit, но это и есть моя основанная цель!

С Уважением Федор Андреев,

@saveyourprofit Открыть/Комментировать