Федор Андреев | Stop Taxes

2023-04-17 22:40:45 https://habr.com/ru/articles/729640/ Открыть/Комментировать

2023-04-11 11:32:35 О постановке на учет граждан РФ в случае отсутствия регистрации по месту жительства (месту пребывания) в РФ, о регистрации физлиц в качестве ИП и плательщиков НПД

Зарегистрироваться в качестве самозанятого плательщика НПД может любой гражданин РФ, иметь постоянную прописку или временную регистрацию по месту пребывания - не требуется.

Встать на учет в качестве индивидуального предпринимателя (ИП в РФ) при отсутствии у физического лица постоянной прописки в РФ или временной регистрации по месту пребывания - не получиться.

Соответственно, действующее ИП в РФ при утрате физическим лицом прописки или регистрации по месту жительства в РФ будет автоматически исключено ФНС из ЕГРИП.

Такие разъяснения даны в письме ФНС от 15.07.2021 № ЕД-17-14/184@.

Консультации: @urist_fedor_andreev

@stop_taxes Открыть/Комментировать

2023-04-09 21:12:52 Физическое лицо открыло ООО (компанию) в 2022 году за пределами РФ как отчитаться перед ФНС?

Если компания была зарегистрирована в 2022 году, кроме случаев приобретения доли в компании которая уже была зарегистрирована ранее, например в 2021 году, подавать уведомление о контролируемой иностранной компании до 30 апреля 2023 г. - не требуется.

Физические лица, налоговые резиденты РФ, имеющие долю участия в иностранной организации более 25% или осуществляющие контроль над иностранной организацией подают ежегодно уведомление в ФНС о такой компании (КИК) - до 30 апреля.

Непредставление уведомления о КИК влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой КИК, сведения о которой не представлены, либо в отношении которой представлены недостоверные сведения, но при этом с такими дикими штрафами ФНС можно вполне эффективно бороться в досудебном порядке, снижая их во много раз, главное своевременно уведомляться и отвечать на запросы ФНС.

Что касается 2023 г. сейчас возникает обязанность подать уведомление о КИК финансовый год которых закончился в 2021 г. кто позабыл спешите, время еще есть, а если компания была первично зарегистрирована в 2022 году, первое уведомление по такому КИК физические лица налоговые резиденты РФ подают только в 2024 году.

Напомню, что по мимо уведомления КИК, существует еще уведомление об участии в КИК которое подается не позднее 3 месяцев с даты возникновения такого участия в КИК, соответственно уведомление об участии в КИК открытой в 2022 году, нужно было или срочно будет подать. Если не подали уведомление об участии в КИК, тоже положен административный штраф, но умеренный, всего 50 000 рублей.

Все перечисленное выше, не относится к налоговым нерезидентам РФ, к примеру утратившим налоговое резиденство РФ на 31 декабря 2022 года, но будет относиться к тем кто вернется в РФ в 2023 году и по итогам года на 31 декабря 2023 года станет налоговым резидентом РФ.

Консультации: @urist_fedor_andreev

#КИК

@stop_taxes Открыть/Комментировать

2023-04-06 13:32:48 Протокол об электронном обмене налоговой информацией между государствами – участниками СНГ

Ранее я уже рассказывал про автоматический обмен финансовой информацией который осуществляется между государствами и территориями на основании многостороннего соглашения компетентных органов (Multilateral Competent Authority Agreement, MCAA) в рамках единого стандарта отчетности по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах (Common Reporting Standard, CRS) для РФ актуальный список стран с которыми происходит автоматический обмен установлен приложением к приказу ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-17/986@.

Как видно, в перечне стран которые обмениваются с РФ финансовой информацией по стандарту CRS, отсутствует Армения, Белоруссия, Кыргызстан, Грузия, Узбекистан, Сербия, Черногория, Таиланд, при этом в соответствии с данными ОЭСР некоторые страны планируют присоединиться к CRS в обозримом будущем, например Таиланд в 2023 году, Грузия в 2024 году, Армения в 2025 году, что может отразиться на налоговом планировании, допустим что страны Шенгенской зоны гипотетически, могут узнать о доходах своих резидентов в Грузии или Армении, но сегодня про Протокол об обмене информацией в электронном виде между государствами-участниками СНГ от 02.11.2018.

В соответствии со ст. 5 Протокола обмен информацией между компетентными органами государств - участников осуществляется ежегодно по итогам отчетного года до 1 августа года следующего за отчетным.

Согласно Приложению №1 к Протоколу, компетентные органы государств - участников обмена обмениваются информацией о следующих видах доходов юридических лиц государств - участников обмена: дивиденды, доходы от отчуждения акций, долей, паев, доходы от отчуждения движимого и недвижимого имущества, иные доходы.

Согласно Приложению № 2 к Протоколу, компетентные органы государств - участников обмена обмениваются информацией о следующих видах доходов физических лиц государств - участников обмена: доходы от работы по найму, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, дивиденды, доходы от операций с ценными бумагами (от отчуждения ценных бумаг), роялти, в том числе доходы от использования и (или) предоставления права использования объектов интеллектуальной собственности, доходы от отчуждения недвижимого имущества, иные доходы.

Информация о Протоколе на сайте ФНС, тут и тут и ссылка на текст Протокола для самостоятельного ознакомления тут.

На практике, это означает что в рамках стран ЕАЭС (Армения, Киргизия, Белоруссия, Казахстан, Россия) и в рамках СНГ (Узбекистан, Молдова, Азербайджан) налажен ежегодный обмен финансовой (налоговой информацией) в более подробном и широком формате чем CRS, что накладывает на участников экономической и трудовой деятельности в рамках СНГ обязательства по декларированию своих доходов и применении схем законной оптимизации налоговой нагрузки, которых довольно много, чтобы избежать ненужного внимания со стороны налоговых органов.

Консультации: @urist_fedor_andreev

#Автообмен #СНГ #ЕАЭС

@stop_taxes Открыть/Комментировать

2023-04-06 10:32:15 Когда я стану налоговым резидентом Армении? Зачем и какие последствия?

Налоговое резиденство, это про то где физическое лицо должно платить подоходный налог (НДФЛ) по каким ставкам и от каких источников. Если вы задержались в Армении (далее - РА), нужно уделить внимание налоговым последствиям приобретения резиденства в этой юрисдикции, особенно при удаленной работе на компанию в РФ или при получении иных мировых доходов, например как ИП в РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 25 НК РА, налоговыми резидентами РА считаются физические лица, которые в налоговом году фактически находились 183 и более дней в РА, при этом дни прибытия в РА и отбытия считаются полными днями нахождения в юрисдикции.

В отличии от налоговых правил РФ, где применяется исключительно принцип 183 дней, в РА есть второй критерий определения налогового резиденства - "центр жизненных интересов".

Согласно п. 1, ч. 3, ст. 25 НК РА если у физического лица в РА сосредоточены семейные и экономические интересы, например куплена или арендована недвижимость, проживает супруга, дети, есть работа или бизнес, такое физическое лицо может быть признано налоговым резидентом РА, еще до истечении 183 дней пребывания и тем более после превышения данного срока пребывания в РА.

Налоговые резиденты РА уплачивают подоходный налог в размере 20%, как с доходов полученных от источников в РА, так и с доходов полученных из иностранных источников, при этом если у физического лица есть статус ИП и он применяет налог с оборота, происходит освобождение от подоходного налога с предпринимательских доходов, но может возникать подоходный налог по иным доходам, в том числе мировым.

Если гражданин РФ, состоит в трудовых отношениях с компанией из РФ но проживает в РА, у него может возникать двойное налогообложения в РФ и РА, для устранения которого важно приобрести налоговое резиденство в одном из государств, с обязательным получением подтверждающего резиденство документа, для целей применения соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) заключенного между странами, при этом нужно помнить что СИДН реально применить к доходам физических лиц, но нельзя применять к налогам ИП.

Например, если компания в РФ отказала работнику в заключении дополнительного соглашения (ДС) с указанием удаленного места работы с территории Армении и стала удерживать НДФЛ 30%, как с нерезидента РФ, при этом РА может претендовать еще на 20% подоходного налога на своей территории с мировых доходов физического лица которое проживает в РА.

Или компания в РФ заключила с работником ДС и прекратила удерживать НДФЛ в РФ, начала выплачивать + 13% к зарплате, возложив на работника обязанность самостоятельно уплачивать подоходный налог в стране где приобретено налоговое резиденство, раз в РФ он утрачено.

В этих случаях будет разумным встать на налоговый учет в РА, получить документ (справку) в налоговых органах РА подтверждающий налоговое резиденство и применить заключенный между странами СИДН.

В соответствии со ст. 314 НК РА, для получения справки о подтверждении статуса резидента РА надо предоставить в налоговую РА сведения о виде и величине дохода, полученного в РФ, копию трудового договора, копии всех страниц паспорта гражданина РФ, таблицу расчета периода времени нахождения лица на территории РА или изложенное в произвольной форме обоснование нахождения центра жизненных интересов на территории РА - с приложением копий подтверждающих документов.

Согласно ч. 5, ст. 314 НК РА, утверждение статуса резидента РА может осуществляться как за текущий год, так и за предшествующие налоговые годы, если имеются все необходимые документы, относящиеся к предшествующим налоговым годам и подтверждающие факт резидентства в РА.

Консультации: @urist_fedor_andreev

#Армения #ИП_Армения #ООО_Армения

@stop_taxes Открыть/Комментировать

2023-04-05 09:50:08 Попробуем в формате рубрики Q&A

Друзья, я решил ввести новый формат Q&A чтобы закрывать потребности подписчиков и читателей по небольшим вопросам которые регулярно возникают, но не дотягивают до индивидуальной консультации.

Предлагаю задавать вопросы в комментариях к постам Q&A, я буду стараться на них отвечать, приглашайте в канал друзей и коллег, испытайте юриста на прочность .

Максим выехал из РФ в сентябре 2022, сейчас, в апреле 2023, он полагает что станет налоговым нерезидентом РФ, ему интересно что его ожидает.

Налоговое резиденство в РФ, в основном это про НДФЛ. Для НДФЛ налоговым периодом признается календарный год. Календарный год - это период времени с 1 января по 31 декабря включительно.

Итоговый налоговый статус определяется строго на 31 декабря каждого календарного года по суммарному количеству дней нахождения физлица в РФ. < 183 дней в РФ - нерезидент, более 183 дней - резидент.

На 31 декабря 2022, Максим провел в РФ более чем 183 дня, соответственно его налоговый статус - резидент РФ. Резиденты РФ уплачивают НДФЛ как с доходов от источников в РФ, так и с доходов полученных от иностранных источников.

Если был получен доход из иностранных источников в 2022 году, в том числе на иностранные счета (обмен финансовой информацией), надо подать 3-НДФЛ декларацию до 30 апреля 2023 и заплатить налог с такого дохода по ставке 13%-15%.

Что касается 2023 налогового периода, только на 31 декабря 2023, можно будет уточнить итоговый налоговый статус Максима, так как он еще вполне может вернутся в РФ, провести 183 дня в РФ в 2023, и стать налоговым резидентом РФ на 31 декабря 2023.

Точка невозврата будет пройдена примерно в июне 2023. В таком случае надо учитывать планируется или нет продажа недвижимости и автомобилей в РФ в 2023 , которыми Максим владеет менее чем 3/5 лет, чтобы не попасть на НДФЛ 30%. Любые доходы нерезидентов из иностранных источников НДФЛ в РФ не облагаются.

Максим выехал из РФ в сентябре 2022 в Турцию и сразу открыл несколько счетов в турецком банке, что делать с уведомлением и отчетом о движении денежных средств.

В РФ есть валютные правила (далее - правила) они касаются всех граждан РФ. Для целей правил все граждане РФ признаются валютными резидентами. Правилами установлено что если валютный резидент открывает счет в банке или иной финансовой организации (брокер, пенсионный, страховой и т.д.) за пределами РФ, он обязан раскрыть (уведомить) это счет ФНС в течении 1 месяца, кроме того надо уведомлять и о закрытии и даже об изменении реквизитов данного счета.

Правилами также предусмотрена подача отчета о движении денежных средств по таким счетам (далее - ОДДС), не позднее 1 июня следующего календарного года, при этом если счет открыт в ЕАЭС или стране которая обменивается в автоматическом режиме с РФ финансовой информацией и по счету был оборот менее чем 600 т.р. по курсу ЦБ, ОДДС можно не подавать, но раскрыть счет надо.

В 2018 году в правилах появились послабления, по принципу 183 дней в календарном году, которые также подсчитываются на 31 декабря.

Соответственно если гражданин имеет намерение (то есть ждать не надо), провести в календарном году более чем 183 дня за пределами РФ, у него нет обязанности уведомлять о своих зарубежных счетах и подавать ОДДС в ФНС, таких валютных резидентов РФ можно назвать специальными валютными резидентами, так как полностью утратить валютное резиденство РФ можно только утратив гражданство.

Максим в 2022 году на 31 декабря 2022 провел в РФ более чем 183 дня, то есть должен соблюдать валютные правила в полном объеме (уведомление, подача ОДДС, запрет на некоторые валютные операции.

Если Максим уверен что в 2023 году проведет за пределами РФ более чем 183 дня на 31 декабря 2023 года, последующие счета которые он открыл в 2023 году не требуют уведомления и подачи ОДДС, но когда Максим вернется в РФ, надо будет уведомить ФНС о таких счетах в любые сроки.

Более подробно можно почитать тут и тут

Консультации: @urist_fedor_andreev

@stop_taxes Открыть/Комментировать

2023-03-15 12:08:52 МИД России и Минфин России выступают с инициативой приостановить действие соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными странами

СООБЩЕНИЕ ДЛЯ СМИ https://www.mid.ru/ru/foreign_policy/news/1858072/

B отношении России с 2022 года вводятся односторонние экономические ограничительные меры западными странами, в том числе в феврале текущего года Россия включена Европейским союзом в список несотрудничающих юрисдикций в налоговой сфере, так называемый «черный список ЕС».

Введение ограничительных мер в одностороннем порядке является нарушением норм международного права. Соответственно, у России возникают основания для введения ответных мер.

В связи с этим МИД России и Минфин России выступили с предложением к Президенту Российской Федерации издать Указ о приостановлении действия соглашений об избежании двойного налогообложения со всеми странами, которые ввели против России односторонние экономические ограничительные меры.

Действие указанных соглашений предлагается приостановить до восстановления нарушенных прав России.

В случае поддержки предложения МИД России и Минфина России применение пониженных ставок налога у источника (освобождений от уплаты налога) в отношении доходов, на которые распространяется действие соглашений об избежании двойного налогообложения, будет приостановлено с момента издания соответствующего Указа.

@stop_taxes Открыть/Комментировать

2023-03-14 10:01:22 Валютные правила РФ и законодательство РФ разделяет деятельность граждан (валютных резидентов РФ) на предпринимательскую деятельность и деятельность для личных нужд.

Частью 1, статьи 2 ГК РФ, дано определение предпринимательской деятельности: самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Частью 1, статьи 23 ГК РФ установлено, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев когда можно вести предпринимательскую деятельность как физическое лицо применяющее НПД (422-ФЗ от 27.11.2018).

Частью 3, статьи 23 ГК РФ установлено, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Следовательно, в случае открытия физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП в РФ, счетов (вкладов) в банках за пределами РФ для предпринимательской деятельности (например счетов открытых ИП в Армении, Киргизии, Казахстане), в случае преимущественного нахождения такого физического лица в РФ (налоговый резидент, валютный резидент) существует необходимость декларирования (уведомления) ФНС о таком счете с признаком, что счет открыт индивидуальным предпринимателем, в том числе за такими физическими лицами сохраняется обязанность подавать отчет о движении денежных средств (ОДДС) по таким счетам ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, с приложением подтверждающих банковских документов, по установленным правилам, а не один раз в год — до 1 июня года, следующего за отчетным годом, как установлено для граждан которые открывают счета в иностранных банках для использования в личных целях, даже если эти счета открыты как счета ИП в Армении, Казахстане или Киргизии, но по ним нет так скажем предпринимательских операций, а счет используется в личных целях.

Однако, если физическое лицо проживает за пределами РФ более чем 183 дня в календарном году (специальный валютный резидент) или имеет намерения отсутствовать в РФ в течении такого срока, то у такого физического лица в соответствии с абзацем 1, части 8, статьи 12, 173-ФЗ, вообще отсутствует обязанность декларировать (уведомлять) зарубежные счета и подавать по ним ОДДС, но если физическое лицо проживает в РФ и (или) имеет в РФ активное ИП по которому ведется предпринимательская деятельность в РФ, например аналогичная деятельности которую ведет физическое лицо как ИП в Армении, Казахстане, Киргизии и есть желание задекларировать мировой предпринимательский доход в РФ как ИП на УСН / ПСН, то надо сделать для ФНС этот доход понятным, путем ежеквартальной подачи ОДДС по счету который используется для такой предпринимательской деятельности за пределами РФ.

Тем более, если такой предприниматель преимущественно проживает в РФ и есть реальная вероятность что ФНС получит данные по его зарубежным счетам в рамках автоматического обмена финансовой информацией (не факт) с каким до государством, (когда-то) и задаст вопрос, почему эти мировые доходы не были задекларированы по 3-НДФЛ декларации физическим лицом и почему с них не был уплачен НДФЛ 13% / 15%, просто необходимо декларировать такие предпринимательские доходы как ИП в РФ на УСН или пропускать через ПСН регистрируя доходы в книге учетов доходов по патенту, что бы своевременно снизить налоговую нагрузку на созданную схему.

При этом каждую ситуацию нужно рассматривать отдельно, чтобы не навредить себе с декларированием иностранных счетов в запрещенных валютными правилами РФ юрисдикциях или если есть вероятность создать себе НДФЛ в РФ с мировых доходов.

Консультации: @urist_fedor_andreev

#ИП_УСН #валютное_резиденство

@stop_taxes Открыть/Комментировать

2023-03-06 19:00:10 Банк России продлил еще на полгода, до 9 сентября 2023 года, ограничения на снятие наличной иностранной валюты

Сохраняются все действующие лимиты на выдачу иностранной наличной валюты гражданам и юридическим лицам.

Если валютный счет или вклад был открыт до 9 марта 2022 года, человек может снять с него сумму остатка денежных средств на 00 часов указанной даты, но не более 10 тысяч долларов США или эквивалентную сумму в евро, если он пока не воспользовался такой возможностью. Остальные средства по-прежнему можно получить в рублях. Выплачиваемая сумма не может быть меньше рассчитанной на день выплаты по официальному курсу Банка России для средств, размещенных на счете до 9 сентября 2022 года. Средства, размещенные начиная с этой даты, выдаются по курсу банка. Иностранная валюта выдается в долларах США или в евро, независимо от валюты вклада или счета.

Для банков продлен на шесть месяцев запрет взимать с граждан комиссию при выдаче валюты со счетов или вкладов.

Валютные переводы без открытия счета и через электронные кошельки выдаются в рублях. При этом выдаваемая сумма не может быть меньше рассчитанной на день выплаты по официальному курсу Банка России.

Банки могут продавать гражданам доллары США и евро, поступившие в их кассы с 9 апреля 2022 года. На продажу другой иностранной валюты ограничений нет.

Юридические лица — резиденты могут получить в течение ближайшего полугода, то есть до 9 сентября 2023 года, наличную валюту на командировочные расходы исходя из установленных в соответствии с законодательством нормативов оплаты, но не более 5 тысяч долларов США или эквивалентную сумму в евро, фунтах стерлингов, японских иенах. На другие валюты ограничений нет. Выдача наличных в долларах США, евро, фунтах стерлингов, японских иенах юридическим лицам — нерезидентам не производится, по другим валютам ограничений нет.
Банк России сохраняет ограничения по наличной валюте в связи с действующими против нашей страны санкциями, которые запрещают отечественным финансовым институтам приобретать наличную валюту западных стран. Открыть/Комментировать

2023-03-05 19:37:09 https://t.me/nomads_taxes

Друзья, пожалуйста делитесь своим опытом друг с другом, давайте обратную связь друг другу и мне, по любым ситуациям связанным с релокацией из РФ, можно скидывать мне в личные сообщения ответы уполномоченных органов для статистики и анализа, публично делиться достижениями, белой налоговой оптимизации, так как сегодня все меняется буквально стремительно, да еще и в десятках юрисдикций по которым разъезжаются релоканты, уследить за всем просто не реально, обратная связь мне и остальным участникам чата очень поможет.

В чате, я стараюсь отвечать на вопросы, но к сожалению оперативно это сделать не всегда получается, в общем-то как и отвечать на все заданные участниками вопросы, которые бывают весьма сложные и приличном объеме, но я стараюсь.

@stop_taxes Открыть/Комментировать